会计手工模拟帐实验报告

一、实验目的

本实验以模拟企业的实际会计工作为基础，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。通过实际的操作，使学生比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解和对会计基本技能的掌握，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作，使学生形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法，掌握账簿的处理及登记方法，掌握成本核算方法，掌握各种报表的编制方法，掌握会计资料的整理归档方法，同时，学生在不同岗位进行不同操作，使之在实验中，培养职业道德和职业判断能力，提高职业工作能力，为学生今后从事会计实务工作打下扎实的基础。

二、使用工具、材料

1．账、证、表（以组为单位）

2．其他用具

3．辅助工具书（可选）

企业会计制度和企业会计准则各一套。《会计基础》《财务会计》《高级会计学》《成本会计学》。

三、实验过程记录

在实训过程中的主要操作如下：

1.进行开账，即建账，根据模拟企业账户的期初余额及有关资料开设总分类账，明细分类账及日记账。

2.进行根据审核无误的原始凭证编制会计分录，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。在编制收、付、转账凭证的同时也对记账凭证进行编号。

3.已弄好的原始凭证附在所属收、付、转账凭证与原始凭证后面并粘好。

4.此同时，对已填制好的收、付、转账凭证与原始凭证进行核对，查看金额是否有误，内容是否不符。

5.登账，根据审核无误的收、付凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。要做到日清月结。根据审核无误的收、付、转账凭证上做好已记账的标志。

6.编制科目汇总表（10日一次汇总）并据以登记总账。

7.结账与对账。月终结出现金日记账、银行存款日记账、各种明细账和总分类账的发生额编制利润表。

8.编制报表。月终，根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生额编制利润表。

9.最后将有关凭证装订成册。

具体来说，本次会计模拟实习，我们组一共有六个人，进行轮岗做账。我们这组是分为以下六个责任分别轮流进行的：会计主管：审核业务；填写各项税金及纳税申报表；编制科目汇总表；登记总账；编制会计报表。出纳：办理货币资金收付业务；登记现金、银行存款日记账。会计甲：主要负责登记财产物资明细账和所有者权益明细账。会计乙：主要负责填制记账凭证、成本计算及登记成本费用明细账。会计丙：主要负责填制记账凭证及登记往来账；会计

丁：主要负责填制记账凭证及登记其他账。

我在第一论负责主要是根据上一个同学编写的分录和原始的会计凭证填制会计凭证，在这次实验中，根据当天业务填制和粘贴的凭证并不是很多，比较多的是转账凭证，当然并不是没个分录都有原始凭证，主要是很多的业务既有转账凭证的需要，也有付款凭证或者收款凭证，所以在我们做完凭证以后，发现原始凭证并不够，但是还是符合要求的。

在第二轮负责的是出纳登帐的工作。具体操作步骤：（1）根据该企业12月所发生的紧急业务所编制的现金收、付款凭证及银行付款凭证逐日逐笔登记现金日记账；（2）根据该企业12月所发生的经济业务所编制的收、付款凭证及现金付款凭证逐日逐笔登记银行存款日记账；

（3）逐日结余额，现金日记账与库存现金实有数额核对，银行存款日记账定期与银行对账单进行核对。（4）月末结出现金日记账与银行存款日记账的本期发生额与期末余额。

在第三轮所负责的总账填制和封闭工作主要包括：1、根据每十天编制的一次的科目汇总表填制总账的各个科目的金额2、进行账证核对3、账账核对4、账实核对5、在各种核对进行完毕以后，再根据科目汇总表编制完毕以后将总账登记完毕，给编制报表的同学提供最后的数据，进行报表的编制。6对总账和各种明细账进行封帐的处理。

第四轮所负责编制报表工作的具体操作步骤如下：根据最后总账和科目汇总表的数据登记和计算资产负债表和利润表科目的是数额，然后进行填制，其中不太容易计算的是应收账款和货币资金等科目。

四、实验结果及分析

短期偿债能力分析

1．流动比率=流动资产/流动负债=1.25

分析：流动比率较高，这表明该公司每有1元的流动负债，就有1.25元的流动资产做保障，这个比率越很高，说明该企业的偿还流动负债的能力越强。但比率过高，可能是企业滞留在流动资产上的资金过多，未能有效加以利用，从而有可能影响企业的营利能力。

2．速动比率=速动资产/流动负债=0.81

分析：这表明该公司每有1元的流动负债，就有0.81元的速动资产做保障。速动比率越高，说明企业短期偿债能力。速动比率过低，说明企业支付能力不足。此公司中由于库存商品很是巨大，占据了很多的资金，所以该比率和流动比率相比降低了许多，但是本公司还是有很强的偿债能力。

3．现金比率=（货币资金+短期债券）/流动负债=0.31

分析：现金比率是短期偿债能力要求最高指标，主要适用于那些应收账款和存货都存在问题的企业。这一指标越高，说明企业的短期偿债能力越好。这表明该公司每有100元的流动负债，就有31元的现金资产做保障。本公司的该比率比较高，反映出短期偿债能力很好，相比较他的存货还是占据了比较大的金额，但是并没有影响企业的偿债能力。

长期偿债能力分析

1．资产负债率=负债总额/资产总额=0.96

分析：该指标反映企业偿债的综合能力，表明该企业的资产有96%是来源于举债，说明偿债能力较差。表明企业负债较重，权益所占比重小或为零，这时企业的大部分或全部是由负债形成。企业是负债经营，经营风险大，对投资者和债权人不利。当企业资产负债率处于“黄灯区”，是向企业发出警报，加强经营管理，改善企业财务状况。一旦企业经营不善你，亏损增加，权益逐渐受到侵蚀，企业可能陷入资不抵债的境地。

2．股东权益比率=股东权益总额/资产总额=0.03

分析：该指标反映企业资产中有3%是所有者投入的，能从不同的侧面来反映企业长期财务状况，该比率说明股东权益比率小，财务风险大，偿还长期债务的能力较弱。

3．产权比率=负债总额/股东权益总额=0.03

分析：这个指标的评价标准应小于1，产权比率低，是低风险，低报酬的财务结构。说明企业长期偿债能力强，债券人有安全感。

营运能力分析

1．存货周转率=主营业务成本/平均存货=1.26

分析：存货周转速度越快（即存货周转率或存货周转次数越大、存货周转天数越短），存货占用水平越低，流动性越强，存货转化为现金或应收帐款的速度就越快，这样会增强企业的短期偿债能力及获利能力。通过存货周转速度分析，有利于找出存货管理中存在的问题，尽可能降低资金占用水平。该指标过低说明库存管理不力，销售状况不好，造成存货积压，应采取积极的销售策略。

2．流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额=0.77

分析：该指标是分析流动资产周转情况的一个综合指标，流动资产周转得快，可以节约流动资金，提高资产利用效率。而该公司的流动资产周转率低，周转经营不善。

总资产周转率=销售收入/资产平均总额=0.19

分析：该指标较低说明该公司总资产周转率为0.19次，表明该公司1年内总资产周转了0.19次。低资产周转率意味着高资本密集度。企业利用资产进行经营的效率较差，会影响企业的获利能力，企业应积极采取措施提高销售收入或处理资产以提高总资产利用率。

获利能力分析

1．资产报酬率=净资产/资产平均总额=0.08

分析：资产报酬率主要来衡量企业利用资产获利的能力，它反映了企业总资产的利用效率，该企业的资产报酬率为0.08说明每100元的资产可以赚取8元的净利润，表明企业获利能力一般。

2．股东权益报酬率=净利润/股东权益平均总额=0.07

分析：该指标反映了企业股东获取投资报酬的高低，说明企业的获利能力一般。

综合以上分析可见，该企业短期偿债能力较低，存货较多，应加强管理，净利润虽然增长，但不够迅速，要努力做好增收节支工作，尤其加强主营业务管理，控制多种期间费用。

五、总结

在实验中我切实经历了企业会计核算的基本程序和方法，在实践中加强了对理论知识的理解。在课程实践中我遇到很多理论学习中所没有遇到过的问题，解决这些问题的过程才是我在这门课程的学习中真正得以提高的过程。同时，经过这段时间的手工做账处理使我充分体会到了做好一名合格会计人员的难处，也充分体会到了会计电算化的无比重要性。下面是对这段时间的会计模拟实验课程进行的总结：

1、实验目的如课本所说是为了巩固专业知识、强化实践能力、解决理论与实际相脱节问题、提升创新能力，不过我觉得老师费这么大劲儿是为了让我们更好的了解实际账目处理，提升我们的动手能力，以方便解决我们即将面临的就业问题，以让我们有一个好的未来为父母为学院争得争光。

2、实验步骤上理论上要求按照设置账簿、编制记账凭证、登记总账明细账、编制报表的步骤，我们也基本按照这个步骤进行，不过实验具体操作中还是灵活的。

（1）实验中我们先写的会计分录，我用了三个下午分别抽时间完成的，在实验中我切实体会到了学习理论的重要性，有好几个分录出错，分录正确率只在百分之八十多，分录要不就是没有将其支付运费分为进项税和销售费用、要不就是随意合并分录（虽然结果一样可是不方便登记凭证）、或者可以简写为一个的分录做了两个等等。

（2）登记凭证时有时还会将专用记账凭证类别写错（如将用其他货币资金支付记为付款凭证）或者一笔分录中涉及转、付但少计付款凭证等等，导致最后和人一对凭证号不就是比人家多一张就少一张，还得和别人比对找错，耽误了一些时间，此外有些结尾处忘记了写货币符号导致又重新检查了一下。

（3）登账簿时由于自己用笔写上了科目名称、编号，及数字书写没有按三分之一或二分之一书写等出错太多而废了一本总账，最后只能换一本，不过这也为我更好书写总账提供了一个新的机会，因为错的基本都改了，照废掉的那本抄就可以了。

日记账上出错也不少，因为没有日结而废掉了现金日记账，银行存款日记账期初额应该按基本存款账户余额填写、发生业务也应计入基本存款账户可是自己却没注意，同时也没有日结但是自己懒所以没改，我安慰改了是表示自己知道错哪了而现在自己已经知道错在哪了下次不犯就同样可以达到实验目的了，呵呵有点自欺欺人的感觉。对于制造费用等明细账由于出错怕了所以特别小心，因此出错相对少了点，只是一些金额填错了。

（4）装订记账凭证时凭证被订歪了，同时封皮弄得不太好导致重装了两次，重装中由于某些原因造成原始凭证的损坏只能放弃。

3、实验课程体会

（1）由于自己的性格是不安分，在实验中女生多数都可以安安静静的在那做下去，可是可能由于我天生好动的性格坐一会就有点烦，所以出错多些、进度慢些，不过这也使我明白专心的重要性，专心就是最终的省事，所以在以后学习生活中争取戒骄戒躁、做事保持专心细心精心努力改进自己。

（2）在实验中我基本按照老师进度走，虽然比其他人做的慢些不过平时加加劲儿最后基本可以和老师同步，课程快结束时看到最后周围同学通宵赶作业而我睡觉时尤其感受到了“凡事预则立不预则废”的切实意义。

（3）原始凭证上需要我们填写的只有三种凭证，却要重复写几十遍，我觉得是不是可以减少一些，同时增加一些别的原始凭证的填写，方便我们熟悉更多凭证填写。

（4）实验中会计这么多的东西，需要很多精力，所以我很佩服没有开发会计软件前做会计的前辈们，一个企业一个月的会计工作就这么多，多的让人都觉得烦心，更何况更多企业更长时间呢！在实际工作中我们可以利用会计软件分担工作所以我切实感受到了熟悉会计软件应用的重要性，同时我觉得会计和计算机结合开发出一套更简便、更适合普通大众，让会计成为大众会计的会计软件将会是一个很好的发展前景，大众会计可以成为未来会计一个发展分支。

谢谢各位老师对我们问题不辞辛劳的解答，老师都很认真负责，企业会计模拟实验会是我们从理论走向会计实际工作岗位中重要的一课，多少年之后回忆起来也将会是甜美的，因为课程中虽然累可是结报表时看到自己的成果、那一堆账簿、凭证也是有些喜悦的，特别是当我们最后的报表做出来以后心里是特别的激动，就像农民收获了自己的粮食一样，我们虽然做出的报表问题很多但是这确实是通过我们自己的双手，通过我们的努力，通过我们一步一步的劳动换来的，尽管最后的答案差距了很多，但是我们还是很高兴，我们最后的结果，这么课，和这次手工帐让我们这个马上要毕业的大四学生学到了很多，为我们以后的实习和工作都打下了良好的基础，我相信我们一定会好好利用这次学到的东西为我们以后的工作服务。这次实验真的让我们受益匪浅。

实验成绩评定表

评定成绩：

指导教师：