会计电算化舞弊及其对策

汪 洁

（江苏省相城中等专业学校，江苏 苏州 215000）

摘要：随着社会科学水平的不断提高，计算机被广泛地应用在现代企业的日常工作中,其中，会计电算化使会计从业者改变了数据处理方法，突破了传统数据处理低效、误差大、操作复杂等弊端，给企业创造了显著的效益,但是会计电算化作为一种高科技技术，在操作和使用时常常会带来一些问题,一些会计工作者利用职务之便，通过舞弊手段篡改、破坏甚至盗窃会计数据，给公司造成了巨大的损失。

关键词 会计电算化 舞弊 对策

一、会计电算化舞弊的常见手法

分析近几年来常见的会计电算化舞弊手法，大致可以分为以下几种： （一）篡改会计数据

一些会计人员在数据录入前或录入数据时非法改造会计数据，包括：

（1）虚构会计数据,建立虚构的业务项目，输入虚构的会计数据，例如会计人员与其他相关人员串通，在电算化信息系统中虚构验货单据，制造存货总量增加的假象，以达到个人目的。（2）修改会计数据,对信息系统中现有的业务数据进行篡改，例如私自修改工资统计表中的个人工资，非法获得个人收入。（3）删除会计数据,非法删除数据文件中已有的数据，达到想掩盖数据事实的目的,例如操作人员非法删除个人应收款项，骗取公司款项。 （二）篡改会计文件

这种手法是通过系统终端或者程序维护来非法修改文件,包括直接更改系统文件中的参数数据和制造结构相同的文件对原文件进行覆盖，前者容易被追踪到，后者因为进行了舞弊事实掩盖，一般情况下较难被发现,这种手法扰乱了系统中的原始参数设定，使电算化系统的数据处理偏离准确的结果。, （三）篡改系统程序

这种做法涉及到对会计电算化程序进行改动和修改，以实现某种非法目的,使用这种手法的人员一般都比较熟悉程序的设计和维护工作，并且熟练掌握编程技巧,一般情况下，这种舞弊手法比较隐蔽，审计人员很难发现程序出现的漏洞，即使程序遭到篡改，若不经过专业的软件测试，操作人员通过篡改程序而进行的数据篡改行为被程序掩盖，很难被检测出来。 （四）高科技舞弊操作

操作人员使用模拟的磁卡或者复制的磁卡盗取会计业务信息，使用计算机入侵技术非法盗取密码，冒名顶替操作,这类操作人员一般掌握了较高的计算机水平和计算机操作能力，由于这种舞弊手法是对计算机和系统进行入侵，并窃取、篡改重要信息，易使企业遭到巨大的损失，对于企业的打击无疑是最大的。 二、会计电算化舞弊的对策

会计电算化舞弊行为使个别操作人员的非法目的得逞，一些操作人员伙同会计人员进行舞弊作案的现象越来越严重，妨碍了企业正常的财务活动，甚至导致财务信息泄露，给企业造成了极大的经济损失和信誉损失,针对上述会计舞弊手法及特点，可通过以下举措加强对会计电算化舞弊的管理，有效预防和处理舞弊行为。 （一）完善制度管理

完善的制度管理是杜绝舞弊行为发生的强有力保障,首先，应建立会计业务操作授权与审批制度，严格规范业务操作，涉及到重大财会数据处理时，对数据输入人员进行业务监督 ,其次，进一步完善内部人员责任制,要求相关会计业务人员做好工作记录，登记业务日记，

做好数据输入、正常修改和输出的业务报告工作,严格追究相关操作人员因疏漏、过失和故意致使会计数据丢失、篡改和复制的责任，严格遵循数据录入、修改、分类、复核、汇总和输出规范，保证准确处理数据,其次，应加快建立会计档案制度,对于重要的业务凭证、汇表、账簿、系统软件参数和相关存储介质要保证有相应的档案备份，主管人员和系统维护人员须做好档案的管理工作，对纸质档案和磁性介质档案进行分类管理，确保各项安全措施的执行,如纸质档案要防潮、防火、防尘，磁性介质档案要定期检查备份，防止磁性介质损毁,档案管理部门应配置内部监控系统和防盗系统，防止重要会计数据、文件丢失,最后，优化内部组织结构,实现内部人员职责分离，使会计人员实现相互监督和相互制约,通过划分业务范围和操作范围的途径，不定期实行同性质工作岗位轮岗制度，业务稽查人员、审计人员和数据操作人员实现责任分离，避免一人担任多职的情况出现，从组织设计上保证会计信息的可靠性和准确性。

（二）加强网络安全维护

1.软硬件维护,定期对计算机软件进行升级维护，修补软件漏洞，并不定期更换系统控制参数，防止个人非法篡改软件,还应组织企业内部专业技术人员进行软件检测，定期杀毒,在硬件维护方面，做好关键硬件存储设备的备份工作，采用双系统备份方法，防止数据丢失。

2.系统安全维护,进行授权登陆设置，提高系统的安全等级,不定期更换系统密码，对重要业务项目的系统入口设置动态密码，防止非业务有关人员冒名顶替操作,跟踪和记录重要业务项目的数据处理记录，包括对原文件和修改后文件的记录,同时及时更新病毒库，建立

安全(防火墙)，定期进行系统病毒扫描,重视系统维护工作，严禁私自安装和卸载系统软件, （三）改进审计工作

审计人员作为企业财会业务的把关人，在后期的业务监督和审计过程中发挥了查缺补漏、及时纠正错误的作用,通过改进审计人员的工作方式，优化审计流程，有助于及时发现会计电算化舞弊行为，及时查处舞弊活动。一方面，在软件内置审计程序,企业在设计电算化系统之初，就应将审计环节纳入到系统程序中,预留的审计通道，保证审计单位地进行信息审计，高效地收集审计资料,让财务审计成为系统内置的(监视器)，除了对数据输入、修改、汇总、输出等环节进行监控外，还跟踪分析一些非常规数据操作行为和非正常时间访问程序记录,财务审计程序由审计人员负责运行和管理，其他会计从业人员无法查看和访问，审计程序的运行与系统执行是同步进行的，实现智能化同步审计,另一方面，审计人员应充分发挥审计职能，为改进审计工作提出切实可行的建议,对财会工作进行审计时，应不断总结经验和方法，善于发现和解决财会工作的漏洞，排查电算化系统存在的安全隐患,坚持实行内部评价制度和自我评价制度，注重研究建立科学的内部评价体系，从而创造一个稳定有序的内部工作环境目前，对于会计电算化舞弊的非法行为，企业内部没有成立相应的管理部门，也没有制定严格的制度和措施来加以预防控制,企业需明确认识到会计电算化舞弊带来的危害，加强对从业人员的管理和培训，不断丰富和更新管理理念；加强对电算化系统的维护和管理，落实审计工作，及时跟踪和处理会计电算化工作中的漏洞和问题，从而建立起合理有效的会计电算化舞弊预防与控制体系。

参考文献

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[3]陈靖.会计电算化环境下的舞弊及其对策[J].财经界(学术版). 2014(19)