可小觑：如今天的关联审计能做到“一箭多雕”；今 天的 “事中审计”以防微杜渐；今天的跟踪审计关 注了国家的经济安全；今天的那些大型审计项目的 在采集数据费时费力的弊端，于是，一路摸索前行的 数据团队动起了建立“数据接口标准”的念头。 其实，由于ＥＲＰ、ＧＲＰ系统的复杂性，以及几百 统一指挥调度能及时指导和提出完善制度、和 机制方面的审计建议，以督促其规范管理。 至此，审计工作在信息化条件下保障国家经济社 会健康运行中的“免疫系统”功能作用得以充分显现。 种会计核算软件的众多性和多变性，并不是中国特 产，数据采集是当时国际审计面临的共同难题。如果 没有统一的标准，计算机审计将长期处于被动局面。 ２００ ３年，在国标委的支持下，经过艰苦努力，审计 署和财政部合作编制了会计核算软件数据接口标准， 实现了数据接口国家标准采集模板。次年，国标委将 此标准颁布为国家标准（ＧＢ／ＴＩ９５８Ｉ－２００４）。标准模 板让这一难题迎刃而解。 十年回首，审计信息化建设历经的困惑和艰辛， 积累的经验和感悟，坚持的信念和精神，是信息化建 设同仁们的宝贵财富。 凭“现场审计系统”进门查账 审计对象的电子化和信息化，直接造成了传统 审计人员“进不了门、打不开账”的无奈和尴尬。“审 计人员不掌握计算机技术将失去审计资格”，“审计 机关的领导干部不了解信息技术将失去指挥资格”， “审计机关的管理人员不运用计算机技术将失去任职 资格。”ｉ９９８年，时任国家审计署审计长李金华向全 国８万审计人员敲响了三个“失去资格”的警钟。 如何化解“失去资格”的风险？唯一的也是最有力的手段就是拿 起信息化的武器装备自己——建立现场的计算机审计系统。 与此同时，另一路人马针对当时“审一类单位就 要使用一种审计软件”的状况，对２ ０多种审计软件 的逐个调集分析，抽取合理思路、研究整合框架的工 作都在紧张地进行着。他们对用计算机技术处理数 据的采集、查询、分析等动作进行分解，形成工具和 组件；对处理财政、金融、企业等不同内容的数据处 如何化解“失去资格”的风险？唯一的也是最有 力的手段就是拿起信息化的武器装备自己一建立现 场的计算机审计系统。 所谓计算机审计，是以被审计单位计算机信息 理提取形成计算机审计方法，再加上统一的处理平 台，规划了“平台＋工具＋方法”思路的“现场审计 实施系统”（Ａ ０）。这套能提供满足现场审计项目管 系统和底层数据库原始数据为切入点，通过对底层 数据的采集、转换、清理、验证，形成审计中间表， 并运用查询分析、分析、数据挖掘等多种技术等 方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错 误，做到把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集 审计证据，实现审计目标。 要建系统首先要有可用软件。但当时审计人员面 临的现状是：会计软件几百种，用友、安易、金蝶、小 蜜蜂等等，拿数据难！审计软件几十种，用软件更难！ 理、数据采集和分析、审计取证、报告汇总等功能的 审计软件系统，用审计署信息办周德铭主任的生动 比喻，就像厨师有了加工面板（平台）、刀叉勺（工 具），再配以中西餐的制作菜谱（方法），可以随 所 欲地加工各类美味佳肴了。 ２００４年，这套加工设施式的软件系统迅速向全 国审计机关推广应用。至２ ００５年金审工程一期结束 时已发出５万多套，到２００９年底，增至一倍。不仅 出师伊始的第一个难题考验着审计信息化建设 领导团队的智慧。他们决定兵分两路：一路主攻拿数 据难题；一路全力集成整合审 计软件。 全国８万审计人员在使用该系统，许多部委、内审机 构和审计署也申请了应用。 有了软件，关键在审计方法。为了把审计人员的 最佳想法变成计算机可执行的方法，即以信息化手 段优化的业务方式，审计署在软件推向全国的同时， 开始组织大规模的审计方法征集活动。征集数量从 采集数据的团队首先根 据不同情况，实现各个击破。 针对各类会计核算软件都有各 ２００５年的１４６篇增加到２００９年的Ｉ３７３篇，经评入选 的从１ ０３篇增至５７４篇。这些评选入库的审计方法经 自不同结构的备份数据，建立 了相适应的备份数据采集模板 近２Ｏ０种；对没有备份数据的 审计署汇总后向全国审计机关发放。目前安装在Ａ０ 中的审计方法达ｉ ７００多篇。紧接着，为提高审计效 率和发挥审计智能化，审计署又在２００８年通过建立 审计方法目录体系和审计方法规范要素，完成了计 会计软件则设计了数据库数据 的采集方法，在连接对方数据 库后，按步骤选择相应数据， 在完成采集后形成数据库数据 算机审计方法体系的标准规范工作。 具备了统一的软件和规范的方法，全国８万审计 人员就具备了进门查账的行头。下一步工作是如何 ７ Ｉ ２０１０年第４期 采集模板。但这两种方法都存 把这套行头放上审计人员的肩头，尽可能发挥它的 化需求功能，可以通过平台注册方式方便地挂接到 最大效用。为此，审计署想了很多点子。自２００５年 以来，他们在全国审计机关征集ＡＯ应用实例，从当 年的２５８例增加到２００９年的２１５７例，征集范围覆盖 “圣诞树”的分支上。 为了满足我国基层审计机关的信息化应用需要， ＯＡ系统采用了浙江丽水的“１拖Ｎ”模式。浙江丽水 了财政、金融、农业、社保、投资、外资和经济责任 等各类审计专业。在审计署征集评选积累的４０００多 篇应用实例中，凝聚了广大审计人员的聪明才智。 地处西南山区，“九山半水半分田”的地方辖了９个 区县。由于交通不便，信息不通，审计工作多有不便。 ２０ ０ ３年，市审计局开发了一套办公系统，通过租用 ＡＯ应用实例１：在审计署武汉特派办对某银行个 人贷款的计算机审计中，利用Ａｏ系统对贷款种类、客 户数据等多角度的分析和贷款信息与行内员工的关联 分析，发现了相当部分以银行员工名义的虚假贷款， 并延伸查清了这批贷款的真实用途。审计结果上报 后，经批示，该行主要负责人被撤职查办。 ＡＯ应用实例２：在浙江绍兴的诸暨市，审计局利 用Ａｏ联机版审计乡镇领导干部的经济责任。他们制定 了五大类１ ０ １个领导干部经济责任评价指标，利用联 网采集财政财务和银行数据，对２２个乡镇的领导干部 进行各类指标分析和评价。组织部门对此的评价是： ２ ０ Ｏ ５年０５月，浙江丽水的审计管理“１拖Ｎ”模式系统 进入全员培训ｌ阶段 电路将所属的９个区县局以远程终端接入方式进入市 局系统办公。但由于系统开发的技术性，县局每 审计局的经济责任评价结果和我们掌握的情况一致。 大范围的征集评选活动，一张张印有国微的大 打开一个公文需要较长时间。审计署调研后认为，我 国有３００个地市、３０００个区县，基层尤其是中西部地 红证书，全国审计会议上的大规模展示，李金华审计 长的亲自察看，都极大地激发了广大审计人员的积 区审计机关信息化建设需求非常迫切，但苦于人力 财力和技术的匮乏，丽水的做法可以成为我国基层 审计机关信息化建设和应用的模式。审计署随即将 ＯＡ系统改版成ＯＡ“１拖Ｎ”版并在丽水试点成功。之 后，在全国各地推广应用。 就这样，审计署０Ａ系统的三个版本推向了全国 极性和创造性，扩大了信息化审计的影响，激励了应 用者的斗志。 审计署０Ａ系统的三个版本推向了全国各地。到２００９年底，和 省级全部，２３５个地市带着１６００多个区县，全部用上了这套统一的ＯＡ 系统。一位西部县级审计深情地说：“０Ａ‘１拖Ｎ’让我们一步迈入 了全国信息化同等水平的行列！” 各地。到２００９年底，和省级全部，２３５个地市带 着１ ６０ ０多个区县，全部用上了这套统一的ＯＡ系统。 一位西部县级审计深情地说：“ＯＡ‘１拖 ’让我 建“审计管理系统”统领四方 现场审计实现了信息化，审计工作的管理自然 们一步迈入了全国信息化同等水平的行列！” 这里，我们不能不提到能让全国各级审计工作 进入信息化同等水平行列的后台支撑系统一一国家 审计交换中心。 更需信息化。早在１ ９９５年，审计署与派出机构和省 级审计机关开通了公文管理的辅助系统。金审工程 启动后，本着指导和带领全国审计系统信息化建设 的宗旨，审计署统一规划设计建设了面向全国各级 审计机关的“审计管理信息系统”（ＯＡ），推出了 版、地方版和“１拖Ｎ”版三个版本。 通常情况下，各地０ Ａ系统先把审计项目基本信 息（如谁来审，审谁，审什么等问题）上传给交换中 心，Ａ Ｏ系统到交换中心拿走这些基本信息后建设审 计项目，再把现场审计情况和重要成果等信息送到交 这套管理系统集业务管理、行政管理和决策支 持于一体，以行政管理为保障，年度审计计划为主 换中心，由交换中心把信息送给０Ａ系统，业务司组 织审查，提出重点审计的指导意见，重要问题请示领 线，对各地各部门的现场审计实施统一组织管理，把 重要信息提交决策支持。 为了全面推广并满足各地个性化需求，０Ａ系统 导决策。然后０ Ａ系统把这些指导意见和决策信息送 到中心，这样，Ａｏ系统从中心拿到这些指导和决策信 息，就能尽快将点上的线索扩大到面上的成果。 设计采用“圣诞树”理念。即规划统一平台架构，统 一这个中心就像一个安全的中转站，使得现场审 计和审计机关、和地方机关、审计系统和电子政 核心业务管理（包括计划、统计、文书和档案）的 “圣诞树”主干，各地机关已有的或自行开发的个性 ８『２０１０年第４期 务之间的信息资源得以交换共享，使得现场审计系 统和审计项目管理系统得以正常运行。 里”成为了现实。 在浙江宁波的鄞州区，乡镇联网审计系统的ｔ 用“联网审计系统”实时监督 在我国，接受审计的单位有１ ８８万个，绝大 部分为现场审计方式。但对于预算执行、海关、税 收、金融、社保、大型国有企业和大型基本建设项目 等关系国计民生的重要行业，运行着４０万亿国有资产 和资金，需要采用在线实时监督的方式，以促进重要 经济行业的健康运行。联网审计的思路就此浮出水面。 联网审计通过与财政、税务、行政事业单位、社 大类８０个审计分析模型和预警模型，将分步向全区 ２ ２个乡镇推广；区投资项目联网审计管理系统 经过二次升级后，已成功应用于投资项目审计 管理。目前，全区５ ０多家建设单位的５２５个投 资项目、２８ ７亿元送审金额全部纳入在线管理。 尽管如此，相对于较为成熟的现场审计和审计管 理这两大系统来说，尚在探索推进中的联网审计难度 更大，面临的问题更多。而深入推进联网审计的一个 保和公积金中心等重点被审计单位的经济管理和会 计核算信息系统的联网，随时取得被审计单位的财 政财务预算计划、资金流向、资金使用情况的电子信 息和有关资料，使审计人员身在审计机关，而视线随 时跟踪、分析、审查这些电子信息和资料，及时有效 规范被审计单位的财政财务行为。 重要条件是进一步深入提升数据标准化规划与建设。 联网审计通过与区国库集中支付系统、区财政结算中心财务系统 联网，建立了“预算跟踪＋联网核查”的审计模式，让“财政资金使 用到哪里，审计监督就跟踪到哪里”成为了现实。 联网审计的系统设计依托“三个转变”的规划思 想和“四个及时”的设计理念。早在２ ０００年，当年 分管审计信息化的刘家义副审计长（现任国家审计 稍有信息化知识的人都知道，审计拿到对方的 数据后，如果没有统一的审计数据标准，则同一行业 署审计长）就提出，审计工作的长远目标要逐步实现 “三个转变”，即：从单一的事后审计转变为事后审计 与事中审计相结合，从单一的静态审计转变为静态 审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为 的历史数据不可比，和地方的审计机关不能共 享，不同行业的审计数据不能联动，而企业纳税通过 银行、流向财政、又从消费获得资金回报，一旦 缺乏数据标准就会切断资金链，难以进行跟踪审计。 由此可见，各类专业审计数据的统一标准在并联审 计中的重要性。 现场审计与远程审计相结合。基于这样一个规划思 想，联网审计系统采用了“四个及时”的设计理念， 即：及时采集数据，及时预警分析，及时评价揭示， 及时督促整改。 正是为了满足多种复杂业务处理功能所需的数 据，规划和建设审计数据标准规范，审计署设计建设 了国家审计数据中心系统。２ ００ ７年以来，审计署组 织了数据标准的规划工作。依据国家电子政务信息 ２００３年，金审一期规划了联网审计系统，在 ３ ０个一级预算部门进行试点，取得初步成效。之后， 审计署启动了社保资金的联网审计，在黑龙江、青岛 等十多个省、市组织了试点，都取得了较好效果。 在南京市白下区，审计局于２００５年１ ０月完成联 资源目录体系和交换体系，结合审计实际，对１ ３类 审计管理和业务数据进行规范设计，发布了《国家审 计数据中心基本规则》和一系列专业审计数据规划。 目前，在部门预算执行审计、海关审计、国 网审计，将纳入财政会计结算中心管理的３ ０多户行 政事业单位的账务系统，通过网络连接到审计机关， 再运用专业软件进行审计分析；次年，下关区审计局 通过与区国库集中支付系统、区财政结算中心财务 税审计、金融审计、企业审计、社保审计、外资审计、 农业审计、投资审计、经济责任审计等１ ０类专业审 计中，已完成７类数据规划，３类正在编制。 正是因为有了数据标准，有了数据中心，审计部 系统联网，建立了“预算跟踪＋联网核查”的审计模 式，让“财政资金使用到哪里，审计监督就跟踪到哪 门才得以尝试联网审计，对财政资金进行跟踪审计， 在资金使用的过程中发现问题，堵住漏洞。成功的案 例包括对汶川地震救灾资金、恢复重建资金的跟踪 审计，以及京沪高铁资金的跟踪审计。 今年５月１日，《中华人民共和国审计法实施条 例》即将实施，这是原条例执行１ ３年来的首次修订。 新法实施后，审计工作将面临更大的任务和责任， “金审”之“剑”也将在不断磨砺中愈加锋利，为今 南京市白下区审计局于２ ０ Ｏ ５年１ Ｏ月完成联网审计 后的审计工作发挥更大的作用。０ ９ Ｉ ２０１０年第４期
