审计学期末模拟测试

一、单项选择题

1．审计按其主体不同的分类是审计的（ ）

A．审计机构 B技术分类 C综合分类 D基本分类 答案：D

2．我国第一家会计师事务所是（ ）

A潘序伦会计师事务所 B立信会计师事务所 C正则会计师事务所 D上海会计师事务所 答案：C

3．在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（ ）。 A．主任会计师 Ｂ．项目负责人 C．副主任会计师 D．质量督导人员 答案：A 4。甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（ ）。 A.截止

B.计价或分摊 C.发生 D.完整性 答案：A

5．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ A ）认定存在问题。 A.发生 B.完整性

C.准确性 D.计价和分摊 答案：A

6.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（ ）。 A．重新计算 B．观察固定资产 C．函证 D．重新执行 答案：D

7。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ ）。 A.10年 B.8年 C.5年 D.永久保存 答案：A

8。注册会计师在对会计报表进行审计时，检查了被审计单位销售副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为（ ）。 A、控制测试 B、实质性测试 C、了解内部控制

D、双重目的测试 答案:A

9．下列有关审计证据的表述中，正确的是（ ）。

A、注册会计师了解的被审计单位内部控制情况，属于基本证据

B、注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠

C、注册会计师用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法均可获取书面证据

D、注册会计师用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法均可获取与内部控制相关的审计证据 答案:B

10．A注册会计师是J公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的相关审计证据可靠性的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为做出正确的专业判断。注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是（ ）。

A、银行存款函证的回函 B、购货 C、销货

D、应收账款明细账 答案:A

11．注册会计师L在编制对苏州汽车制造厂的2004年年度审计计划时，应对重要性水平做出初步判断，主要是为了（ ）。 A、确定审计所需的审计证据的数量 B、确定可容忍误差 C、确定初步审计策略 D、确定审计报告类型 答案:A 12．如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表（ ）。 A、否定意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、无保留意见 答案:A

13．注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报、漏报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报、漏报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，则汇总的错报或漏报为（ ）。 A、30万元 B、55万元 C、85万元 D、95万元 答案:C

14．与会计报表组成要素“低估”有关的认定是（ ）

A 完整性 B 表达与披露 C 权利与义务 D 存在与发生 E 估价与分摊 15．审计计划是（ ）的一部分，应当归入审计档案。

2

A 审计工作底稿 B 审计业务约定书 C 审计报告 D 管理建议书 16．对重要性评估所做的总体性要求是（ ）

A 审计项目越重要，所需的证据越多 B 重要性水平与所需证据成反比

C 重要性水平与所需证据成正比 D 重要性水平越低，所需证据就会越多

17．注册会计师于2004年1月28日开始对D公司2003年会计报表进行审计，2月18日完成审计工作，于2月23日将审计报告交D公司。则审计报告的日期通常应为( )。

A 2004年1月28日 B 2004年2月18日 C 2003年12月31日 D 2004年2月23日

18．注册会计师通过设计的审计程序未能检查会计报表中存在重大错误的可能性是（ ） A 审计风险 B 固有风险 C 控制风险 D 检查风险 19．注册会计师最主要的审计业务是( )。

A 办理法律、行规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告 B 验证企业资本，出具验资报告

C 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D 审查企业会计报表，出具审计报告 20．颁布质量控制准则的根本目的在于( )。

A 显示会计师事务所的诚信 B 为了更多的承接业务

C 为会计师事务所全面提高服务质量 D 保证审计质量符合审计准则的要求

21．注册会计师郑某在对山东永钢有限公司审计时，发现该公司管理当局的控制和程序要求将存货实行严格的安全保管措施，使用高级的防盗锁，据此认为该项控制可以大大降低存货（ ）认定产生错报或漏报的风险。

A “存在或发生” B “完整性” C “权利与义务” D “表达与披露”

22．甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（ ）。

A截止 B计价或分 C发生 D完整性

23．注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报、漏报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报、漏报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，则汇总的错报或漏报为（ ）。 A 30万元 B 55万元 C 85万元 D 95万元 24．注册会计师郑某在对山东永科钢结构有限公司审计时，发现该公司管理当局的控制和程序要求将存货实行严格的安全保管措施，使用高级的防盗锁，据此认为该项控制可以大大降低存货（ ）认定产生错报或漏报的风险。 A、“存在或发生” B、“完整性” C、“权利与义务” D、“表达与披露” 答案:A

解析:明显地，一把锁锁不出“权利与义务”更锁不出“表达与披露”。但若不加锁，存货丢失的风险会大大增加，而存货的丢失无疑会导致账面记录高于实际情况，违反“存在或发生”的认定。

25．注册会计师进行额外或计划的控制测试的时间，通常安排在（ ） A、资产负债表日执行 B、资产负债表日后执行 C、期中工作执行

3

D、完成外勤审计工作后执行 答案:C

解析:追加和计划的控制测试通常在期中工作中进行。 26．我国第一家会计师事务所是（ ）

A 潘序伦会计师事务所 B 立信会计师事务所 C 正则会计师事务所 D 上海会计师事务所

27．下列做法中，（ ）属于被审计单位的错误而并非舞弊

A 虚列产品销售收入 B 隐瞒应付账款 C 更改记账凭证，使之与原始凭证一致 D 更改原始凭证，使之与记账凭证一致

28．下列关于审计风险及其组成要素关系的说法中，不正确的是（ ）。 A、抽样风险＋非抽样风险＝审计风险 B、误受风险＋误拒风险＝变量抽样风险

C、信赖不足风险＋信赖过度风险＝属性抽样风险 D、审计风险－抽样风险＝可信赖程度 答案:D

解析:可信赖程度＋抽样风险＝100％

29．可容忍误差与选取的样本量的关系是（ ）

A 正比 B 反比 C 无关系 D 有时正比，有时反比 30.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（ ）

A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和低估

C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的高估和高估

31．没有严格保持职业上应有的认真与谨慎是指（ ） A 欺诈 B 过失 C 重大过失 D 普通过失

32．与会计报表组成要素“高估”有关的认定是（ ）

A 完整性 B 表达与披露 C 权利与义务 D 存在与发生 E 估价与分摊

33．在计划某项审计工作时，审计人员应分（ ）两个层次来评价其重要性。

A 总账层和明细账层 B 资产负债表层和利润表层 C 会计报表层和账户余额、交易层 D 记账凭证层和原始凭证层

34．注册会计在汇总尚未调整的错报或漏报时，不应当包括以下的错报或漏报（ ）

A 前期未调整的，本期仍存在的错报或漏报 B 前期未调整的但在本期已经不存在的错报或漏报 C 本期发现的错报或漏报 D 本期推断的错报或漏报

35．注册会计师L在编制对苏州汽车制造厂的2004年年度审计计划时，应对重要性水平做出初步判断，主要是为了（ ）。

A 确定审计所需的审计证据的数量 B 确定可容忍误差 C 确定初步审计策略 D 确定审计报告类型

36．如果被审计单位的存货使用已受到，而被审计单位管理当局未将这一情况在会计

报表中予以说明，则会计报表的以下认定会发生错误（ ）

A 完整性 B 表达与披露 C 权利与义务 D 存在与发生 E 估价与分摊

37．符合性测试所形成的审计工作底稿（ ）

A 综合类工作底稿 B 业务类工作底稿 C 单项类工作底稿 D 备查类工作底稿

38．注册会计师在审计过程中，在（ ）必须恰当运用重要性原则

A 计划阶段和实施阶段 B 计划阶段、实施阶段和报告阶段 C 计划阶段和报告阶段 D 实施阶段和报告阶段 二、多项选择题

4

1．有限责任会计师事务所设立的条件有（ ）

A 注册资本不少于人民币30万元 B 有10名以上国家规定职龄的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师 C 有5名以上符合规定条件的发起人 D 有两名以上符合规定的合伙人

答案：ABC

2．注册会计师职业道德基本原则是（ ） A B 客观 C 公平 D公正 答案：ABD

3.中国注册会计师协会的会员包括以下类型（ ）。 A．个人会员 B．团体会员 C．名誉会员 D．终身会员 答案：ABC

4。注册会计师的服务业务包括（ ）。 A.代理记账 B.税务代理 C.内部控制审核 D.管理咨询 答案：ABD

5下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（ ）。 A.注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“××会计师事务所首席注册会计师：××”

B.注册会计师在名片中印有“××会计师事务所主任会计师”和“××市第×届代表” C.注册会计师是被审计单位的董事

D.注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员 答案：ABC

6。如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是（ ）。

A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素 B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平 C、在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础

D、发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平 答案:ABCD

7．对于任何一家会计师事务所而言，无论被审计单位的规模大小、业务繁简，编制审计计划都是必须的，区别仅在于审计计划的繁简程序。按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与（ ）因素有关。 A、被审计单位的经营规模

B、被审计单位管理当局声明书的内容 C、预定审计工作的复杂程度

D、被审计单位管理人员的素质和管理水平 答案:AC

8．注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，以下有关重要性的正确理解为（ ） A、重要性是针对审计报告而言的

5

B、重要性是从会计报表使用者的角度考虑

C、注册会计师对重要性的判断离不开特定的环境 D、重要性与可容忍误差呈反向关系 答案:BC

9．经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师出具的审计报告类型为（ ） A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见

D、无法表示意见 答案:BD

10．编制总体审计计划时，注册会计师确定重要会计问题及重点审计领域的主要依据是（ ）

A、审计单位业务复杂程度 B、对固定风险的评价 C、对控制风险的评价 D、对检查风险的评价 答案:ABC

11.注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，以下有关重要性的正确理解为（ ） A 重要性是针对审计报告而言的 B 重要性是从会计报表使用者的角度考虑

C 注册会计师对重要性的判断离不开特定的环境 D 重要性与可容忍误差呈反向关系 12．在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是（ ） A 错报漏报的汇总数接近重要性水平 B 错报漏报的汇总数略高于重要性水平

C 评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平 D 评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平 13．关于审计风险的下列说法中，正确的有（ ）

A、会计报表实际上存在重大错误、漏报、审计人员发表了无保留意见的可能性 B、会计报表实际上存在非重大错报漏报，审计人员发表无保留审计意见的可能性

C、注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性

D、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性。 答案:ACD

14．影响审计工作效果的抽样风险是（ ）

A 依赖过度风险 B 依赖不足风险 C 误拒风险 D 误受风险 E 经营风险

15．下列账户有关认定，适宜于采用较低的控制风险估计水平法的是（ ）。

A 应收账款 B 存货 C 固定资产 D 坏账准备

16．注册会计师的服务业务包括（ ）。

A 代理记账 B 税务代理 C 内部控制审核 D 管理咨询

17．下列账户有关认定，适宜于采用较低的控制风险估计水平法的是（ ）。 A、应收账款 B、存货 C、固定资产 D、坏账准备

6

答案:AB

解析:主要证实法通常用来审计主要受不常发生的交易和调整分录影响的账户的有关认定；较低的控制风险估计水平通常用来审计与那些受大量日常交易影响的账户有关的认定。 18．对于特定被审计单位而言，审计风险组成要素和审计证据的关系为（ ） A、固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系 B、控制风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系 C、可接受的检查风险水平与所需证据的数量是反向变动关系

D、总体可接受的审计风险水平与所需证据的数量是反向变动关系。 答案:ABCD

19．在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是（ ） A、错报漏报的汇总数接近重要性水平 B、错报漏报的汇总数略高于重要性水平

C、评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平 D、评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平 答案:ABD

20．审计风险取决于（ ）。

A 重大错报风险 B 可控风险 C 检查风险 D 抽样风险 4．A公司会计报表中列示“存货600 000元”，并无其他性说明，则说明了以下明示性的认定（ ）

A 存货是存在的 B 存货是已经发生的 C 存货正确余额是600 000元 D 存货的原始成本是600 000元 E 所有被报告的存货都归公司所有 20．注册会计师法律责任主要有（ ）几种。

A 行政责任 B 民事责任 C法律责任 D刑事责任 22．审计具体目标是由（ ）决定的。

A 审计总目标 B 审计一般目标 C 管理层的认定 D 审计目标

23．注册会计师判断审计证据是否充分、适当应当考虑（ ）主要因素。

A 审计风险 B 具体审计项目的重要性 C 注册会计师及其业务助理人员的审计经验 D 审计过程中是否发现错误或舞弊 E 审计证据的质量 24．内部控制的要素主要包括（ ）。

A 控制环境 B 风险评估过程 C 信息系统与沟通 D 控制活动 E 对控制的监督

25．对于任何一家会计师事务所而言，无论被审计单位的规模大小、业务繁简，编制审计计划都是必须的，区别仅在于审计计划的繁简程序。按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与（ ）因素有关。

A 被审计单位的经营规模 B 被审计单位管理当局声明书的内容

C 预定审计工作的复杂程度 D 被审计单位管理人员的素质和管理水平

26．审计证据的特点是（ ）

A 充分性 B 层次性 C 公允性 D 相关性 E 可靠性 27．审计证据按外在形式分可分为（ ）

A 实物证据 B 直接证据 C 书面证据 D 口头证据 E 环境证据 28．影响审计工作效率的抽样风险是（ ）

A 依赖过度风险 B 依赖不足风险 C 误拒风险 D 误受风险 E 经营风险 29.下列属于外部书面证据的是( )。

A 注册会计师编制的有关计算表 B 应收账款函证回函

7

C 银行对账单 D 购货

30.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（ ）。

A 注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“××会计师事务所首席注册会计师：××”

B 注册会计师在名片中印有“××会计师事务所主任会计师”和“××市第×届代表” C 注册会计师是被审计单位的董事

D 注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员

31．下列账户有关认定，适宜于采用较低的控制风险估计水平法的是（ ）。 A 应收账款 B 存货 C 固定资产 D 坏账准备 三、判断题

1.我国第一位注册会计师是谢霖先生,第一家会计师事务所是“正则”会计师事务所。 （ ） 2.只要注册会计师出具的审计报告是真实的,会计报表也是真实的。( ) 3．注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（ ）

4.如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况。（ ）

5.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离. （ ）

6.为了保证审计计划的严肃性，审计计划一经制定，在执行过程中就不得做出 任何修改。（ ）

7．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。 ( )

4.与被审计单位会计报表有关的全部资料构成了注册会计师会计报表审计的范围( ) 8.一般而言，会计报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，审计人员应当从严确定重要性水平。 ( )

9．描述内部控制的三种方法是相互排斥的，不能对同一被审计单位同时使用这三种方法。（ ）

10.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（ ） 错

11。如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况。（ ） 对

12。存货在资产总额中所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。（ ） 答案:×

解析:存货属于“大量日常交易”的范围，应当采用较低的控制风险估计水法的审计策略。 13．如果集团公司内部的公司是的会计主体，必须为每个公司的会计报表确定一个重要性水平。（ ） 答案:√

解析:注册会计师审计意见的表达是针对会计报表的，而不是针对部门交易及其结果的。

14．在统计抽样和非统计抽样中，注册会计师评价样本结果运用的都是专业判断。( )

答案：√

15．描述内部控制的三种方法是相互排斥的，不能对同一被审计单位同时使用这三种方法。

( )

8

16．注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。（ ）

17．国家审计和内部审计都具有强制性的特点。（ ）

18．只要注册会计师严格遵循专业标准的要求执业，即使审定后会计报表中具有错报事项，注册会计师也不承担法律责任。（ ）

19．审计报告的签署日期即为完成审计报告的实际日期。（ ）

20．如果集团公司内部的公司是的会计主体，必须为每个公司的会计报表确定一个重要性水平。（ ）

21．注册会计师收集审计证据时，不论是重要审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。( )

22．注册会计师应当在审计计划阶段，根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差。可容忍误差越大，需选择的样本量就多。（ ）

23．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列到“流动负债”项目内，则违反了“估价或分摊”认定。（ ） 四、名词解释

1．审计：2．审计目标：3．审计工作底稿4．舞弊： 5．审计风险：6．重要性：7．内部控制：8．审计抽样：9．审计证据：10．审计业务约定书：11.审计报告 12。管理当局认定 五、简答题：1．审计基本假设包括哪些内容？

答：信息不对称假设；信息不确定假设；信息可验证假设；信息重要性假设；审计主体性假设；审计主体胜任性假设；审计主体理性假设；内控相关性假设；风险可控性假设；认同一贯性假设；证据力差别假设；标准适当性假设。 2．中国注册会计师职业规范体系包括哪些部分？

答：审计准则；审计质量控制准则；职业道德准则和后续教育准则 3．审计失败、企业经营失败与审计风险的关系？ 答：审计失败就是指注册会计师违反审计准则而发表了不适当的审计意见；而企业经营失败是指因产业不景气、管理决策失误或出现非预期的竞争因素等企业无法达到投资人的期望或无力偿还债务的情况；注册会计师之所以要关注经营风险，是因为经营风险与财务报表发生重大错报的风险密切相关。只有经营失败的同时，审计失败也存在时，审计人员才会有审计风险。

4．简述管理层认定与审计目标的关系？（重点突出管理层认定与一般审计目标的关系） 管理层认定 1．存在或发生 2．权利或义务 3．完整性 一般目标 1．总体合理性 2．真实性 3．所有权 4．完整性 5．估价 4．估价与分摊 6．截止 7．机械准确性 8．分类 9．披露 运用于应收账款审计的具体目标 应收账款项目在财务报表上的反映总体合理，看来无重要错报 在资产负债表日，应收账款确实存在 所有应收账款确归被审计单位所有，应收账款未作抵押 应收账款和坏账储备增减变动的记录全面、完整 应收账款预计可收回，坏账准备的计提方法是恰当的，坏账准备的计提是充分的 年末销售截止是恰当的 发生额累计、账面结转都正确，应收账款的总账与明细账总额一致，应收账款和坏账准备的期末余额正确。 应收账款和坏账准备在财务报表上的披露恰当 9

5．表达与披露

5．如何理解会计责任与审计责任？ 6．获取审计证据的审计程序的哪些？

1．检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。 7．注册会计师李明在对东海零售公司2005年度的会计报表审计时，发现“应收账款”项目存在重大的错误与舞弊，同管理当局沟通后，已按《企业会计准则》和相关财会法规的要求调整。请问：

（1）根据我国《审计基本准则》的规定，被审计单位的会计责任是什么？注册会计师的审计责任是什么？

（2）针对东海零售公司2005年度会计报表审计中发现的错误与舞弊，说明东海零售公司管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任。

⑴管理当局的会计责任包括：①建立健全内部控制；②确保资产的安全与完整；③保证会计资料的真实、正确与完整。注册会计师的审计责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。（2分）

⑵保证会计资料的真实、正确与完整是管理当局的会计责任。东海零售公司管理当局应对“应收帐款”项目的严重失实负责，注册会计师李明采用适当的审计程序发现了会计报表中的错误与舞弊，东海零售公司已按要求调整，因此李明没有审计责任。（4分）

8．审计准则与审计质量控制准则的关系表现在哪里？

六、案例分析题

1．张强和李兵注册会计师对黄河股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：

会计报表项目名称 金 额 资产总计 180000 股东权益合计 88000 主营业务收入 240000 利润总额 36000 净利润 24120 要求： （1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代张强和李兵注册会计师计算确定黄河股份有限公司2007年度会计报表层次的重要性水平（请列出计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 2、对某企业银行存款审计时得到下列数据：

（1）2005年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450元。

（2）经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误：

①12／29 委托银行收款的3,000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账；

②12／30 企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账；

10

③12／31 银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。

④12／31 企业收到转账支票一张3,500元，企业已入账，银行未入账； （3）另查明，银行存款日记账将12／20收到的银行存款通知单3,960元错记成3,900元入账。

要求：①根据情况，代审计师编制银行存款余额调节表。

②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少?

③请问2005／12／31银行存款日记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少?

④调节后银行存款真实的余额是多少？

3、某注册会计师2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作。并将于3月10日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：

（1）应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。

（2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。2006年1月25日，判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表。

（3）2006年1月股价开始下降。如果该公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2005年报表，但在附注中作了说明。

（4）该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。

要求：就上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。 4．某公司所得税税率为33%，法定盈余公积计提比例为10%，法定公益金计提比例为

5%，固定资产大修理费用实行预提制度。审计人员在2005年1月12日审计该公司2004年度会计报表时，发现管理用一台设备大修理费用已提足。2004年10月份该设备发生大修理费用50 000元时，其会计分录为：

借：管理费用 50 000 贷：银行存款 50 000

要求：指出该企业的处理是否正确？如不正确。怎样调整？

答：根据企业会计制度的规定，固定资产大修理费用实行预提制度的企业，实际发生大修理费用时，应冲减预提费用。而该公司将实际发生的大修理费用，又计入管理费用，造成当期管理费用虚增50 000元，当期利润虚减50 000元，偷漏所得税16 500元。审计人员应提请该公司做调账处理，并及时补交税款。调账分录为：

(1)冲销多计的管理费用

借：预提费用 50 000

贷：以前年度损益调整 50 000

11

(2)补提所得税

借：以前年度损益调整 16 500

贷：应交税金——应交所得税 16 500 (3)结转“以前年度损益调整”科目的余额 借：以前年度损益调整 33 500

贷：利润分配——未分配利润 33 500

(4)补提盈余公积

借：利润分配——未分配利润 5 025

贷：盈余公积——法定盈余公积 3 350

备注：平时做过的案例分析题

——法定公益金 12

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