进口卷烟消费税的计算

公式：卷烟应纳消费税=销售额×比例税率 + 销售数量×定额税率，注意，没有销售额则要计算组成计税价格，不同的情况，组成计税价格不一样。

核心记住公式。复合计税（白酒、卷烟）：应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*单位税额，这个是知道销售额的前提。

A.进口环节卷烟的计算

每条进口卷烟适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-比例税率36%）

应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格（用适用税率重新计算36%或56%）×消费税税率 36%或56%

【例题·计算题】某有进出口经营权的外贸公司，2010年1月从国外进口卷烟200箱（每箱250条，每条200支），支付买价1500000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，计算该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税金额。

【答案及解析】

（1）关税完税价格=1500000+20000+8000=1528000（元）

关税=1528000×20%=305600（元）

（2）每条进口卷烟适用比例税率的价格=［（1528000+305600）÷（200×250）+0.6］

÷（1-36%）=37.272/(1-36%)=58.24（元）＜70元 适用36%的税率

（3）进口卷烟应纳消费税=150×200+（1528000+305600+150×200）÷（1-36%）×36%=30000+1048275=1078275（元）。

(2)卷烟批发环节适用5%的消费税税率 应纳消费税=销售额*0.5

(3)委托加工 受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税；没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税：

.复合计税办法纳税的组成计税价格 –卷烟

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税额）/（1-比例税率）；，则应纳消费税=组价*税率+定额税率*数量

（4）自产卷烟用于其他用途

自产自用应税消费品应纳税额计算：

1、 用于连续生产的应税消费品，不缴纳消费税；

例：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟的，移送环节不缴纳消费税和，销售卷烟时才征税；

2、 用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税；其它方面指用于生产非应税消费品、

在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等；

计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）

例题：某烟厂（一般纳税人）2009年8月外购烟丝，取得专用上注明税款为8,5万元，本月生产卷烟领用80%，本期销售卷烟20箱，取得不含税收入197万元，该烟厂本月应纳消费税： 注：1箱=250条=，1条=10包，1包=20支。

① 定适用的税率：1970000/（20*50000）=1.97元/支*200支=394元/条，>70元/条的标准，故适用56%的税率标准；

② 纳消费税额=19700000*56%+150*20/10000

③ 购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税=②-85000/17%*30%*80%;

个人所得税

、计算题

1、 公民马某月工资收入3700元，年末一次性领取年终资金2000元，请计算这笔收入的应纳税额。答案：应纳税额=[3700-3500]×3%+2000*0.3=66（元）

13、某纳税人某月取得工资、薪金收入4500元，该月还取得一次稿酬收入2000元，请问如何计算该月应纳税 所得额？答案：工资、薪金所得应纳税额：（4500—3500）×3%

（税率）=30元，稿酬所得应纳税额：（2000—800）×20%（税率）×（1—30%）=168元该纳税人本月总共应纳个人所得税198元

16、小李为某单位司机，从本单位取得收入分别为：工资3000元，奖金为1500元，出车补助200元，独生子女补贴20元，托儿费30元，副食补贴50元，单位无食堂补助150元，问：李某应缴纳多少个人所得税？答：根据国家税务总局国税发[1994]0号文件规定，独生子女补贴、托儿费补助等不属于本人工资、薪金收入免征个人所得税，故李某应纳个人所得税：[（3000+1500+200+50+150）—3550]×3%=40.5

17.陈某写了一本小说，出版后出版社付给他稿费12000元。由于这本小说畅销，出版社加印了一批，加印后又付给陈某4000元稿酬。请问陈某应该缴纳多少个人所得税？

稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。每次所得不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除费用20%。陈某应缴纳个人所得税：（12000+4000）×(1—20%）×20%*（1—30%）=1972元

18.写了一篇长篇报告文学，先由报刊进行了连载，获得稿酬9000元，后由某出版社出书，取得稿酬15000元。问李某应缴纳多少个人所得税？答：根据国家税务总局国税发[1994]0号文件规定：个人的同一作品在其连载后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税，故李某应纳个人所得税：9000×（1—20%）×20%×（1—30%）=1008元；15000×（1—20%）×20%（1—30%）=1680元；应纳税额=1008+1680=2688元。